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“營改增”后的日常工作

發(fā)布日期:2016-10-21 來源:浙江臺州高速公路集團(tuán)股份有限公司 瀏覽次數(shù):4211 次

營改增后的日常工作

自從“營改增”試點(diǎn)全國全范圍鋪開后,到現(xiàn)在也有半年光景了,也著實(shí)改變了我們?nèi)粘9逃械臉I(yè)務(wù)處理模式,對財(cái)務(wù)相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)判斷的要求也更高了,也激發(fā)財(cái)務(wù)人員不斷加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)熱情,從而全面提升個(gè)人職業(yè)水平。

在日常工作中,財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)核算越來越趨于規(guī)范和細(xì)化。由于不同的應(yīng)稅服務(wù)選擇不同的計(jì)稅方法,體現(xiàn)在日常賬務(wù)處理上,則區(qū)分不同的業(yè)務(wù)如通行費(fèi)收入、清障施救收入等,分門別類,歸到不同的科目明細(xì)里進(jìn)行核算,并按相應(yīng)的稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅額單獨(dú)列示。

與之相配比的成本費(fèi)用包含的進(jìn)項(xiàng)稅額,先判斷增值稅計(jì)稅方法是一般征稅還是簡易計(jì)征,按照營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法的相關(guān)規(guī)定,用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。由于單位對于通行費(fèi)應(yīng)稅服務(wù)選擇采用簡易計(jì)稅方式,與之相配比的成本費(fèi)用支出所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額則不允許抵扣。但按照增值稅專用發(fā)票相關(guān)管理辦法規(guī)定,取得增值稅專用發(fā)票的,須在開票之日起180天以內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證抵扣,兩者之間產(chǎn)生了一定的矛盾,又該如何解決呢?

如果平時(shí)填制會計(jì)證憑的時(shí)候,簡易征稅方式下的進(jìn)項(xiàng)稅額從成本中刨去,月底認(rèn)證后又重新轉(zhuǎn)回至相關(guān)成本中,考慮到今后發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得增值稅專用發(fā)票會越來越多,勢必對月底工作進(jìn)度造成極大的影響,為減輕月底的工作量,財(cái)務(wù)經(jīng)過商議,決定平時(shí)在錄入會計(jì)憑證時(shí),每取得一張?jiān)鲋刀悓S冒l(fā)票,進(jìn)項(xiàng)稅額事先根據(jù)不同的應(yīng)稅服務(wù)加以區(qū)分,如針對通行費(fèi)應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生的成本費(fèi)用,所取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額直接記入成本費(fèi)用,同時(shí)借記:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額),貸記:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出),從而有效規(guī)避了月底再按照應(yīng)稅服務(wù)逐筆逐項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整轉(zhuǎn)出的工作量;針對公共成本費(fèi)用發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額,月底按照一定比例計(jì)算進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

另外,考慮到國家稅務(wù)局對增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)日后保管已作了相關(guān)規(guī)定,需單獨(dú)保管,以備檢查。為防止發(fā)生增值稅專用發(fā)票在跨部門流轉(zhuǎn)過程中不慎遺失等情形,財(cái)務(wù)部門專門增加增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)交接明細(xì)表,里面涵蓋了交接時(shí)間、增值稅專用發(fā)票號碼、不含稅金額、進(jìn)項(xiàng)稅額、憑證號等相關(guān)信息,每交接一張?jiān)鲋刀悓S冒l(fā)票抵扣聯(lián),逐筆登記,既方便今后對相關(guān)發(fā)票的源頭追溯,又有利于月底進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)賬、交接登記表、認(rèn)證抵扣清單三者之間互相稽核,工作效率也隨之提高。

營改增就是這樣華麗麗的改變了我們的日常工作,同時(shí)也激勵我們更加主動地學(xué)習(xí)好各項(xiàng)業(yè)務(wù)知識,研讀相關(guān)政策條款,結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)活動,選擇有利于單位的計(jì)征方式,從而達(dá)到節(jié)約稅收成本的效果。

朱偉平



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